Обеспечение для осуществления фискального контроля

В тех случаях, в которых переходим к предварительному обеспечению при фискальном контроле общественным подрядчиком и/или налоговыми властями (самостоятельно) подробно регулированы в ст. 121а, п. 1, т. 1 - 4 и п. 2 НСПК:

  • нарушение целостности технических средств контроля /ТСК/;
  • несоблюдение запрета по ст. 13, п. 3, пт. 4 от НСПК;
  • несоответствие между указанным в документах и установленного при проверке типа и/или количества товара;
  • отказ водителя транспортного средства или получателя/покупателя товара явиться на место его получения/разгрузки;
  • установление налоговыми властями, что при последующем распоряжении товаром, собирание налогов будет невозможным или значительно затруднится.

Конфискация товара

Налоговые власти предпринимают действия по обеспечению доказательств, и конфискуют товар и документы в соответствии с условиями ст. 121а, п. 3 НСПК, сроком действия до 72 часов без разрешения суда. В этом случае запрет на распоряжение по ст. 13, п. 3, пт. 4 продолжает свое действие, а товар освобождается после предоставления обеспечения.

Освобождение конфискованного товара осуществляется после предоставления денежного обеспечения или безусловной и безотзывной банковской гарантии сроком действия не менее 6 месяцев в размере 30 процентов от рыночной стоимости товара и после оплаты расходов по ее конфискации и сохранении.

Срок оплаты обеспечения - установленный срок для оплаты обеспечения 24/72 часов начинает действовать от последнего часа завершения инспекции.

Размер обеспечения – указан в написанном протоколе, врученный получателю/покупателю.

Внесение/страхование обеспечения

Сумма обеспечения, составляющая 30 процентов от рыночной стоимости товара, должна быть перечислена на банковский счет  соответствующей ТД НАД.

Банковская гарантия или платежное поручение о переводимой сумме должны быть представлены в течение 24/72 часов соответствующему директору сектора „Оперативная деятельность“ на месте проведения налогового контроля и отправлены на электронный адрес: fisc.control@nra.bg.

Банковская гарантия выдается: 

  • лицу, которое получило банковскую лицензию Болгарским народным банком /БНБ/;
  • банку со штаб-квартирой в третьем государстве, которое получило лицензию от БНБ осуществлять деятельность в Республике Болгарии посредством филиала;
  • банку, получившего разрешение на осуществление банковской деятельности компетентными органами государства члена, которое предоставляет прямо или через филиал услуги на территории Республики Болгарии.

Последствия от непредъявленных обеспечений

Если не предъявят обеспечение в течение 72 часов от конфискации, а при скоропортящемся товаре - до 24 часов, товар считается брошенным в пользу государства. Эти обстоятельства отражаются в протоколе о типе и количестве брошенного в пользу государства товара и в реестр "Фискальный контроль".

Обжалование действий налоговых властей при осуществлении фискального контроля

Действия налоговых властей при осуществлении фискального контроля на движение товара с высоким уровнем фискального риска может быть обжаловано в течение 14 дней от их осуществления перед территориальным директором ТД НАП по местонахождению объекта/места их реализации, на основании ст. 127ж в соответствии со ст. 41 НСПК. Жалоба не прекращает предпринятые действия.

Важно! Предварительное обеспечение при фискальном контроле может осуществляться:

  • общественным исполнителем (в соответствии с ст. 121а, п. 1 НСПК), через применение предварительных обеспечительных мер в размере не менее 30 процентов от рыночной стоимости товара по требованию налоговых властей, и
  • налоговыми властями (в соответствии с ст. 121а, п. 3 НСПК), через предпринятые действия для обеспечения доказательств в соответствии со ст. 40 НСПК и определение обеспечения в размере 30 процентов от рыночной стоимости товара.
Более подробная информация относительно регламентации